流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=期間天數(shù)/流功資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

營(yíng)業(yè)收入：是企業(yè)的主營(yíng)收入，是指企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常活動(dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。其他短期投資收入等營(yíng)業(yè)外收入不能包括在內(nèi)。在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，營(yíng)業(yè)外收入單列，因此在計(jì)算時(shí)采用的主營(yíng)收入可以使用營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)數(shù)據(jù)。如果分析者更進(jìn)一步分析，也可以查看會(huì)計(jì)附注內(nèi)營(yíng)業(yè)收入細(xì)項(xiàng)，排除其他營(yíng)業(yè)收入，采用銷售收入來代替。營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入總額。該項(xiàng)數(shù)據(jù)在企業(yè)利潤(rùn)表中的第一項(xiàng)中出現(xiàn)。

平均流動(dòng)資產(chǎn)總額：期初流動(dòng)資產(chǎn)總額加本期期末流動(dòng)資產(chǎn)總額的平均數(shù)。期初流動(dòng)資產(chǎn)總額也就是上期期末的流動(dòng)資產(chǎn)總額。流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)，是指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。在周轉(zhuǎn)過渡中，流動(dòng)資產(chǎn)從貨幣形態(tài)開始，依次改變其形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)，各種形態(tài)的資金與生產(chǎn)流通緊密相結(jié)合。流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金或銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨、預(yù)付費(fèi)用等。

期間天數(shù)：是指與營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)同等期間的時(shí)間天數(shù)，一般為1年。我國(guó)一般按360天為1年的期間天數(shù)，與年度周轉(zhuǎn)率配套來計(jì)算年度資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)，在分析半年或季度數(shù)據(jù)時(shí)按半年180天或季度90天分析計(jì)算。

計(jì)算案例：

下面根據(jù)山東章鼓(002598)2011年和前3年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告來計(jì)算該公司的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

首先從各年度資產(chǎn)負(fù)債表中提取流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)，在利潤(rùn)表中提取營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)，如下表所示。

然后計(jì)算平均流動(dòng)資產(chǎn)。計(jì)算2011年的平均流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，用2011年度的流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)663391145元，加上20110年的流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)325377241元，然后除以2，則得到平均流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額494384193元。最后用當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收入除以平均流動(dòng)資產(chǎn)，就得到流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

2011年度流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算式為:

2011年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

=2011年?duì)I業(yè)收入[(2011年流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 2010年流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì))/2]

=6404035021[(663391145 325377241)/2]

=640403502/494384193

=1.295

這樣就得到山東章鼓2011年度的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.295。該數(shù)字表示公司每1元流動(dòng)資產(chǎn)在2011年的一年時(shí)間里創(chuàng)造出1.295元營(yíng)業(yè)收入，或者表示公司的流動(dòng)資產(chǎn)在2011年里周轉(zhuǎn)了1.295次。

計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)時(shí)，是用360天除以流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，比如山東章鼓2011年的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算為:

2011年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)

=360天/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

=360天/1.295

=278天

即山東章鼓2011年的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)為278天，該數(shù)字表示公司的流動(dòng)資產(chǎn)通過營(yíng)業(yè)收入收回的時(shí)間是278天。